暂估入账实操全攻略📝

财务人必看！暂估入账的 3 种核心场景处理，看完不踩坑～
🔍 什么时候要暂估入账？
外购存货已入库 / 领用，但发票未到
费用已发生，发票暂时无法取得
❌ 注意：必须基于真实业务，单纯为了虚增成本的暂估一定是不可取的！
👉 举个例子：
公司采购一批货，价税合计 113 万，货已到款已付，但发票未开，会计需先暂估入账：

借：库存商品/原材料 100万
贷：应付账款-应付暂估款 100万
（一般纳税人暂估不含税，小规模含税）
若这批货已售出，正常结转成本：

借：主营业务成本 100万
贷：库存商品 100万
📅 按收票时间分 3 种处理方式
1️⃣ 次年 5 月 31 日前（汇算清缴前）收票
当月先红冲暂估分录：

借：库存商品/原材料 -100万
贷：应付账款-应付暂估款 -100万
再按发票信息重新入账：

借：库存商品 100万
应交税费-应交增值税(进项税额) 13万
贷：预付账款 113万
✅ 汇算清缴时可正常税前扣除，无需纳税调整。
2️⃣ 汇算清缴前未收票，且以后也收不到票
汇算清缴时需做纳税调增，暂估成本不能税前扣除。
后续若能提供合同、付款凭证等资料证实业务真实，可按规定处理。
3️⃣ 汇算清缴结束后（5 月 31 日后）收票
之前已做纳税调增，现在收票可按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十七条，追溯至发生年度税前扣除，但追补年限不超过 5 年。
流程：需向税局申请追补扣除，可能涉及退税或抵税，流程稍复杂，有被查账的可能。
💡 一句话总结：
汇算前收票：红冲重入，正常扣除
汇算前未收票：调增成本，暂不扣除
汇算后收票：5 年内可追溯，流程稍繁琐