文/杨逸林

五流一致

过去，我们强调合同、资金、发票的一致，即“三流一致”。

随着金税五期和全电发票的落地，税务机关的监控触角延伸到了采购、运输、仓储、生产、销售等神经末梢。

税务监管不再只看账面，可以通过发票系统、银行流水、物流数据、甚至业务系统接口进行交叉比对。

一、什么是五流一致？

“五流一致”，是在三流的基础上，增加了货物流与信息流，指的是以下五个维度的深度耦合：

合同流：谁和谁做生意？（主体明确，权利义务对应）

资金流：钱从哪来，去往哪里？（必须是合同双方的收付）

发票流：谁给谁开票？（品名、金额、主体与合同严格对应）

货物流：东西真的运到了吗？（送货单、入库单、物流单据完整）

信息流：业务逻辑闭环了吗？（询价、订单、确认函等痕迹证明业务真实）

是对企业一笔业务从发生到结算、从执行到入账的完整闭环要求。

简单来说就是：对应。各个环节，所有业务关键信息都要对得上。

• 合同双方，要和收/付的人一致；
• 发票的抬头、内容，要和合同、货物一致；
• 送货和收货的人，要和合同、钱的流向一致。

监管部门看的不是某一个“点”，而是这五条线能否互相印证、逻辑自洽。

二、为什么“三流”不够了？

核心原因是，三流没完全覆盖“业务真实的痕迹链”。

比如企业采购原材料，有合同、付款、发票，但没有询价记录、入库验收单、生产领用记录等——哪怕三流一致，也没法证明这笔采购是为了真实生产，可能是为了虚增成本少交税。

金税五期要的是“业务全链路可追溯”，三流只能证明 “钱票合同对得上”，补不了货物流的 “交付凭证” 和信息流的 “逻辑痕迹”，无法满足监管要求。

很多财务朋友跟我说，现在签合同、开发票都战战兢兢，就怕哪一流对不上。其实没必要这么紧张——五流一致的核心是“合理匹配”，不是“机械对应”。

比如总分公司之间代收代付，只要签个正规的委托协议，写清楚谁委托谁、代收多少、责任怎么分，资金流和合同流不一致也合规。

还有小批量多频次的采购，攒一批合并开票没问题，前提是每笔订单的验收单、物流单都留好，能追溯到具体货物。

很多违规，都是“瞎搞”——比如私户收公款、发票开的货和发的货不一样、仅凭一张收据就开出发票，这些是税务重点盯的。

“五流”其实并不复杂，拆成合同、资金、发票、货物、信息这五块，每块抓重点，操作起来很简单。

三、合同流（其一）

明确买卖双方权利义务，证明业务的真实意图，是其他四流的起点。

1、主体一致

合同签订方 = 发票买卖双方 = 资金收付方。

比如，A公司（采购方）与B公司（销售方）签合同，不能让C公司开增值税发票，也不能让B公司老板个人收货款。

建议：签约前可以核验对方营业执照，明确约定“开票主体、收款账户为合同签约方”；若需第三方代收代付，需签订三方代收代付协议并留存备查。

2、条款匹配

• 货物/服务的名称、规格、数量、单价（和发票一致）；
• 付款方式、时间；交货时间、地点、验收标准；
• 发票类型、开票时间、税率。

建议：合同条款可以标注“与后续发票、发货单据保持一致”。变更条款时签订补充协议，同步更新相关单据信息。

3、签章规范

需盖公章/合同专用章，个人签约需附授权委托书。

个体户与企业签合同，需加盖个体户公章+提供营业执照复印件；员工代公司签约，需附企业授权委托书（避免“个人签字=公司担责”纠纷）。

建议：建立签章审核流程，核对公章真实性；个人签约时主动索要授权委托书，留存签约人身份证复印件。

四、资金流（其二）

记录款项收付轨迹，验证业务结算的真实性，构成“合同→发货→付款”的闭环。

核心是，谁收货，谁付款；谁收款，谁开票。

1、账户一致

付款方=发票购买方，收款方=发票销售方（公对公优先）。

比如，甲公司向乙公司采购，不能由甲公司法人个人向乙公司股东私户转账；若确需个人代付，需补“委托付款协议”（注明代付原因+公司追认）

建议：优先采用公对公转账，合同中明确标注双方对公账户信息；发生代付代收时，3个工作日内补签委托协议并由双方盖章确认。

2、金额匹配

付款金额与发票金额误差≤5%（合理尾差及变更事项）。

比如，合同金额100万，因质量扣款2万，实际付款98万：需在付款凭证中注明“质量扣款”，并留存乙方确认单（避免被认定为“资金流异常”）。

建议：付款前核对发票金额与合同金额；出现差额时，在付款凭证备注原因，同步收集对方确认函、扣款协议等佐证材料

3、无回流风险

禁止“公对私付款后又转回公司账户”的异常操作。

比如，丙公司付丁公司100万货款，丁公司收款后又转私户给丙公司法人：属于典型“资金回流”，可能被税务认定为“虚开发票”。

建议：建立资金流向审核制度，禁止异常转账；若不慎发生回流，立即留存完整交易凭证，主动向税务机关说明情况并整改

五、发票流（其三）

是税务的“合法凭证”，记录应税行为，作为增值税抵扣、企业所得税税前扣除的核心依据。

1、要素一致

抬头、税号、品名、税率需与合同/资金流完全匹配。

比如，合同是“咨询服务”（税率6%），发票不能开“销售货物”（税率13%）；购买方是“XX有限公司”，发票抬头不能写“XX工作室”。

建议：开票前核对合同、付款信息，制作“开票信息确认单”由对方签字确认；收到发票后，3个工作日内完成要素核验，有误立即退回重开。

2、开具及时

业务完成后30天内开具（特殊情况需约定）。

建议：合同中明确开票时限，业务完成后主动催票并留存催票记录（邮件、微信等）；逾期未开票的，协商签订延期开票协议并明确抵扣/扣除方案。

3、真实合法

无虚开、代开、虚抵行为（税务稽查重点）。

建议：建立发票审核台账，确保“票货/服务一致”；拒绝任何虚开、代开要求，若收到异常发票，立即上报并做进项税额转出。

六、货物流（其四）

是业务的“实物凭证”，记录货物/服务转移轨迹，证明实际交付。

1、单据齐全

留存出库单、入库单、物流单、签收单（四单合一）。

建议：建立“四单归档”制度，货物交付后立即收集完整单据；发现缺单时，及时向合作方索要补充，无法补充的出具情况说明并盖章。

2、流向一致

货物发货地→收货地，需与合同约定一致。

比如，合同约定“癸工厂（上海）发货至壬公司（杭州）”，物流单显示“发货地广州”：需提供癸工厂在广州的分仓证明（否则可能被认定为“代发货物=虚开”）

建议：签约时明确发货地、收货地；若需变更发货地，签订补充协议并要求对方提供分仓/委托发货证明，同步更新物流信息。

3、数量匹配

出库数量=入库数量≈发票数量（允许合理损耗）。

比如，发票开“100吨水泥”，入库单显示“99.5吨”：需在入库单注明“运输损耗0.5吨”（附物流损耗证明），否则差额部分可能无法税前扣除。

建议：入库时核对数量与发票、合同一致性；出现损耗/溢余时，在入库单注明原因，收集物流损耗证明、对方确认函等材料，作为税前扣除依据。

七、信息流（其五）

1、内容关联

订单、确认单、验收单需与合同条款对应。

建议：梳理业务全流程单据清单，确保每份单据都能对应合同条款；定期核对单据关联性，发现偏差及时补充说明材料。

2、时间连贯

单据时间需符合业务逻辑（先订单→再执行→最后验收）。

比如，服务验收单日期是2024年10月，订单日期却是2024年11月：属于“时间倒挂”，税务稽查时无法解释业务真实性。

建议：建立单据时间审核机制，按业务流程先后顺序归档；若因特殊情况出现时间偏差，在单据中注明原因并由双方签字确认。

3、签字完整

关键单据需双方授权人员签字/盖章。

建议：明确各单据的签字盖章要求，索要对方授权人员名单；收到单据后核验签字/盖章完整性，不完整的退回补充，避免无效单据。

八、五流不一致的风险

1、税务风险：偷税漏税定性+高额处罚

这是五流不一致最直接、最严重的后果，也是税务机关重点稽查的方向。

增值税进项税抵扣被驳回，抵扣的进项税会被要求全额转出，还需补缴税款和滞纳金；

涉嫌虚开增值税发票罪，企业负责人和直接责任人可能承担刑事责任，刑期最高可达无期徒刑；

五流不一致的成本费用，会被认定为“与生产经营无关”或“凭证不完整”，不得在企业所得税税前扣除，多缴税款。

2、法律风险：合同无效+民事纠纷

合同效力被否定。一旦发生纠纷，法院可能认定合同实际履行方与签约方无关联，或合同存在“通谋虚伪意思表示”。

引发货款纠纷、发票纠纷、产品质量纠纷。购货方以“未收到合规发票”为由拒付尾款。

3、企业经营风险：资金安全+信用受损

资金被截留或挪用。如果代收代付方与企业无可靠关联，或缺乏严格的资金监管协议，资金可能被截留、挪用，导致企业资金损失。

企业信用评级下降。税务信用等级降至D级，被列入“重点监控对象”，发票领用受限、出口退税暂停；工商信用污点影响企业招投标、银行贷款、政府补贴申请等经营活动。

内部管理风险。财务核算失真，管理层无法准确掌握企业真实经营状况，做出错误决策。

九、如何落地五流一致？

第一步：理流程、明分工，责任到人

把公司核心业务（比如采购、生产、销售）全流程画出来，重点明确 “五流” 对应的关键节点和责任人：

比如，采购业务：谁对接供应商谈合同（合同流负责人）、谁跟进货物入库 / 验收（物流负责人）、谁申请付款（资金流申请人）、谁接收发票并审核（发票流审核人）、谁同步这些信息到财务（信息流同步人）；

销售业务：谁签销售合同、谁安排发货 / 提供服务、谁跟进回款、谁开具发票，每个环节都要明确 “具体对接人 + 审核人”，避免后续出现问题互相推诿。

第二步：规范制度建设

制度不用复杂，重点是 “能落地、好执行”，核心包含 3 个关键点：

单据审核流程：明确每个环节需要提供的单据（比如采购要附 “合同 + 入库单 + 验收单 + 发票”，销售要附 “合同 + 发货单 + 回款凭证”），以及单据的审核顺序（比如先业务部门审核，再财务部门复核）；

异常处理机制：比如合同变更、付款延迟、发票红冲这些情况，该走什么审批流程、谁来决策、多久内处理完毕，都要写清楚，避免临时手忙脚乱；

责任追究规则：如果因为个人原因导致五流不一致（比如漏传信息、审核不严），明确对应的处罚措施（比如绩效扣分、书面警告），倒逼大家重视流程。

第三步：信息及时同步

很多五流不一致的问题，根源就是跨部门信息不同步：业务部门签了补充合同没告诉财务，财务按原合同开了发票；仓库收了货没及时录入系统，财务付款时没核对入库信息……

所以一定要建立固定的信息同步机制：

• 日常同步：在ERP或共享表格记录关键信息，实时更新，谁更新谁签字，方便追溯；
• 定期同步：每周开 10 分钟跨部门例会，让业务、采购、仓库、财务负责人同步最新情况；
• 紧急同步：遇到合同变更、发票红冲、物流异常等紧急情况，第一时间同步相关人员，避免信息滞后导致错误。